解读出口退税率之变化 出口企业应对五点建议-bob体官网入口

2007年6月19日，经国务院批准后，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、商务部、海关总署对外公布了《财政部 国家税务总局关于调整部分商品出口退税亲率的通报》(以下全称通报)，自2007年7月1日起，中止553项两高一资(高耗能、高污染、资源性)，减少2268项更容易引发贸易摩擦及 10项由弃改免的出口商品退税率，总计2831项。与去年9月份政策调整比起，事隔九个月，变化并非忽然，多种迹象充份指出出口商品政策的调整必然还有大的措施。

一、此次政策调整的背景 自2006年9月，财政部、发展改革委、商务部、海关总署、国家税务总局施行了《关于调整部分商品出口退税亲率和修编加工贸易禁令类商品目录的通报》(财税[2006]139号)后，短期内的确诱导了外贸顺差快速增长过慢，贸易摩擦大大激化，人民币贬值再行低的现象，反映出有了运用税收手段调节宏观经济的起到。但随着我国去年底与今年上半年外贸出口的不间断不断扩大，新的办出口企业的急速快速增长以及投资增长速度短路等情况的经常出现，使只能靠上调或中止部分出口商品退税率，来减轻对外贸易顺差过大等问题有些身单力薄，出口退税及与之涉及的政策应该增大、加快调整步伐，以适应环境现阶段我国对外贸易政策的市场需求。二、政策调整与以往的不同点 应该谈，此次出口退税政策调整恰如其分，并且侧重点放到了两高一资商品及产品结构调整上，但对长时间的外贸出口商品也产生了一定的影响。与此前的退税率调整比起，大有有所不同，可概括六点： 1、政策调整的出口商品范围广。

此次调整的2831项出口商品被列为调整大名单的大约占到海关税则中全部商品总数的37%，是去年9月上调及中止1385项商品退税率的2.04倍，是历年来出口退税亲率调整范围最甚广、力度仅次于、数量最少的一次。2、一般出口商品退税率调整不另设过渡期.今年一般出口商品退税率调整不另设过渡期，与去年9月政策调整具有显著的区别。9月份政策调整，国家考虑到短时间内构建退税率由低到较低，变化幅度大可能会对外贸出口带给一定的影响，为确保政策的平稳过渡，尤其规定了三个月的过渡期，即从2006年9月14日至12月14日出口的商品，只要在2006年10月30日以前，到所属地免税机关备案的，可以按照调整前的退税率继续执行。

但是，在继续执行中，我们却找到有许多是人为的欺诈合约，影响了国家宏观政策的调控效果，为超过原退税率免税的目的，企业之间产生了不不顾一切、不公平的竞争。同时，由于大量的出口合约备案给免税机关带给了繁复，也使企业减少了工作开销。因此，针对以上问题，此次调整并未设置过渡期，而是通过提早对外发布的方式，为企业腾出打算应付的时间。

不过，凡事无法一概而论，考虑到诸多的类似情况，如：对造船合约和对外工程承包合同一般期限较长，价格无法调整的，又原作了过渡期 《通报》规定对此前早已签定的船舶出口合约和工程中标或早已签定的价格上无法变更的长年对外承包工程合约牵涉到的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关注册备案的，呈请仍按原出口退税亲率继续执行完。3、出口退税税率逆，档恒定。此次政策调整，虽然退税率的结构还是5档，但出口商品的退税率有数变化。

2004年出口退税机制改革确认了17%、13%、11%、8%和5%的五档税率，本次调整为17%、13%、11%、9%和5%五档。如：调整到9%的商品有洗衣皂、聚乙二醇蜡等。4、两高一资商品沦为中止退税率的主角。

此次中止553项高耗能、高污染、资源性的商品，主要还包括：濒危动物、植物及其制品，盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品，肥料，氯和染料等化工产品(精细化工产品除外)，金属碳化物和活性碳产品，皮革，部分木板和重复使用木制品，一般普碳焊管产品(石油套管除外)，非合金铝制条杆等非常简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶，共计牵涉到10大行业的商品，比去年9月中止的商品数量多了两倍。这某种程度是为了削减外贸顺差及调整产品结构，还有一点就是它与当前国家提倡绿色环保，创立人与自然家园的方针政策密切相关，归属于限止经营和清扫商品的内容之一。可以看见，为了遏止两高一资商品的进出口，今年以来，商务部、海关总署、环保总局分别或牵头回应印发了诸多文件，采行提升此类商品的进口关税及征税出口关税，减少补足《加工贸易进出口商品禁令目录》，此次调整，某种程度把两高一资作为重点，列为了中止退税率的行列。

5、退税率调整有降无升。《通报》中止553项两高一资商品退税率，减少2268项更容易引发贸易摩擦及10项有弃改免的出口商品退税率，没牵涉到提升退税率的商品，这与去年《关于调整部分商品出口退税亲率和修编加工贸易禁令类商品目录的通报》(财税[2006]139号)比起，139号文不仅对钢材、水泥、纺织品等1130种商品减少了出口退税亲率；而且也提升了根本性技术装备、部分IT产品和部分以农产品为原料的加工品等191种商品的出口退税亲率。前后两个《通报》比起区别较小，可是显现出，国家一方面希望根本性技术装备、部分IT产品的出口，而另一方面为了诱导过大的贸易顺差，也没再行不断扩大其提升退税率商品的范围，运用的正是有张有弛的双刃剑。

6、十项出口商品由弃改免。出口退税改回出口征税政策的10项商品，主要还包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。

这是历年来政策调整中少见的，称得上不利掌控资源萎缩的一种维护手段。三、出口企业应付政策变化的几点建议 1、作好退税率调整前的业务处置。虽然今年的出口退税政策调整已迫在眉睫，但是首先要处置好调整前的出口业务的免税申报十分关键。

一是在2007年7月1日之前尽早办理出口申请，并尽早收齐单证，获得电子信息，申报免税。二是创建企业内部的单证重复使用制度，贴现尽收，对出口数额较大且出口退税亲率下调或中止退税率的要重点管理，降低损失。

2、对继续执行过渡期的商品要留意及时备案。凡2007年7月1日之前早已签定的牵涉到中止出口退税的船舶出口合约，或有对外承包工程资质的出口企业在2007年7月1日之前早已中标的长年对外承包工程，或早已签定价格无法变更的长年对外承包工程合约所牵涉到的出口设备和建材的，不应按照文件拒绝在2007年7月20日之前，装载涉及文件，到主管出口退税的税务机关办理备案申请。3、大力筹划政策调整后出口商品的长远打算。

测算商品退税率上调所带给的影响，改变经营策略，调整产品结构，或增进出口外销向国内销售的转型，必要调整内外销的比例，减缓领先生产能力的排减。4、不断扩大加工贸易出口，减少对出口退税的倚赖程度。通过进料加工业务及来料加工业务操作者，尽量减少国内附加值，消弱退税率调整对产品成本的影响因素。挖出加工贸易潜力作为不断扩大对外贸易的切入点，调整贸易方式结构，希望企业减缓发展加工贸易，减少对出口退税的倚赖程度，回避因出口退税亲率上调而减少的成本开销，不受退税率调整影响较小的企业，还要大力回头过来，到境外投资办厂，成立直销网点，拓展和攻占国际市场。

5、强化购销管理，逐步移往免税开销成本。目前，产品生产专业化程度提升，任何一件产品的生产都不有可能由本地独家企业已完成，购置原材料过程也是构建税款分摊与移往，整体成本增加，自身有助于开销的前提下，有计划构建分摊后脚。更进一步强化与客商的协商和交流，谋求对方的解读和接纳，有助于提高外销价格。

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